供熱收費軟件中的財務訴求
近期和幾位供熱企業(yè)的財務朋友溝通中，了解到部分供熱企業(yè)財務上對暖費的管理，由收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)到了權責發(fā)生制，并帶來了一系列的軟件調(diào)整和管理變革。我們首先來認識一下這兩種記賬方式的區(qū)別。
權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制
權責發(fā)生制的優(yōu)點是科學、合理、盈虧的計算比較準確，但缺點比較復雜。
收付實現(xiàn)制的優(yōu)點是處理手續(xù)簡便，缺點是不科學，對盈虧計算不準確，收付實現(xiàn)制操作簡單，需要的會計技術較少，易于被使用者理解，數(shù)據(jù)處理成本比較低廉。收付實現(xiàn)制的不足之處主要有：
- 不利于單位進行成本核算、提高效率和績效考核；
- 能全面準確記錄和反映單位的負債情況，不利于防范財務風險；
- 收支項目不配比，不能真實反映當年收支結(jié)余。
權責發(fā)生制
它是以本會計期間發(fā)生的費用和收入是否應計入本期損益為標準，處理有關經(jīng)濟業(yè)務的一種制度。凡在本期發(fā)生應從本期收入中獲得補償?shù)馁M用，不論是否在本期已實際支付或未付的貨幣資金，均應作為本期的費用處理：凡在本期發(fā)生應歸屬于本期的收入，不論是否在本期已實際收到或未收到的貨幣資金，均應作為本期的收入處理。實行這種制度，有利于正確反映各期的費用水平和盈虧狀況。
收付實現(xiàn)制
在會計核算中，是以款項是否已經(jīng)收到或付出作為計算標準，來確定本期收益和費用的一種方法。凡在本期內(nèi)實際收到或付出的一切款項，無論其發(fā)生時間早晚或是否應該由本期承擔，均作為本期的收益和費用處理。
供熱收費系統(tǒng)的財務對接
通過分析國內(nèi)多家供熱收費軟件，主要由以下兩種管理體系：
收費業(yè)務導向型（收付實現(xiàn)制）
完全基于日常繳費業(yè)務展開管理工作，隨著客戶的入網(wǎng)、退網(wǎng)、報停、復熱申請，以及供熱過程中出現(xiàn)的不熱退費、優(yōu)惠減免等狀況，供熱企業(yè)的應收金額實時聯(lián)動，應收管理維度為供熱年度。軟件中始終維護著最新的應收、實收、欠費金額，但始終存在一個問題，那就是財務和企業(yè)負責人無法獲知上個月或者去年某個時間點的供熱面積和應收金額，這給經(jīng)營部門和財務部門的工作協(xié)同帶來了困擾。
基于這種管理模式下，供熱單位財務只側(cè)重于實收金額和票據(jù)的對賬，只要保證錢票一致，就可以分門別類完成記賬了。
財務記賬導向型（權責發(fā)生制）
目前不少供熱企業(yè)對供熱應收賬的管理越來越嚴格，甚至應收及收費任務的下達不屬于經(jīng)營管理的范疇，經(jīng)營管理部只負責按照應收完成收費工作。像上面說的，權責發(fā)生制更適合用來全面監(jiān)管供熱企業(yè)的實際經(jīng)營情況，供熱收費開始前供熱企業(yè)就能得出這個采暖季的實際應用金額，后續(xù)若發(fā)生應收變更，只能是在原始應收的基礎上新作增減變更記錄，而不能直接修改之前的應收。這樣就保證了管理的規(guī)范性，避免了供熱企業(yè)應收不清有可能導致的財務損失。
在應收管理規(guī)范的基礎上，可以進一步打通和財務的對接，根據(jù)財務管理的需求實現(xiàn)按財務年度、按月記錄應收、實收等費用信息。這種記賬方式是把整個采暖季的應收分攤到各個月份，把整個采暖季的預收逐月劃到每個月份當中，真正做到按權責發(fā)生制完成記賬。
小結(jié)
隨著供熱企業(yè)管理越來越規(guī)范，不少單位的財務也會從收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)向更嚴謹?shù)臋嘭煱l(fā)生制。在這個過程中，我們需要注意的幾點：
- 需要由客服和財務兩個部門聯(lián)動，一起努力，才可能順利完成改革；
- 從收付實現(xiàn)制轉(zhuǎn)到權責發(fā)生制，財務方面工作量會增大很多，特別是熱計量戶更明顯，后期賬目調(diào)整更多，需要增加人力資源；
- 每月進行收費系統(tǒng)和財務系統(tǒng)之間的對賬、封賬、記賬，歷史節(jié)點報表可追溯。很多供熱企業(yè)可能需要先升級老的收費系統(tǒng)以支持此類記賬方式；
- 管理上要更加規(guī)范，特別是應收管理不能調(diào)整，只能增減，按時間軌跡留痕。
